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[单选题]

假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司，出售价格为150万元，至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25％。则期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（）万元

A.25

B.37.5

C.12.5

D.33

答案

C、12.5

解析：该批存货的计税基础为150万元，子公司核算的账面价值为150万元，不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=（150-100）×25%=12.5（万元）。
【该题针对“合并报表中因抵消内部交易损益产生的递延所得税”知识点进行考核】

发布时间：2021-11-13

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第1题

2010年9月，母公司将成本为50000元的存货以62000元的价格销售给子公司，子公司当年未售出。2011年3月，子公司销售了其中的60%，售价40000元，则2011年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部利润是()。

2010年9月，母公司将成本为50000元的存货以62000元的价格销售给子公司，子公司当年未售出。2011年3月，子公司销售了其中的60%，售价40000元，则2011年年末编制合并财务报表时，应抵销存货中包含的未实现内部利润是（)。

A、4000元

B、4800元

C、6000元

D、7200元

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第2题

甲公司于2014年1月取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2014年8月,乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2014年资产负债表日,甲公司已将该存货的60%对外出售。乙公司2014年度实现净利润为3200万元。若甲公司有子公司,需要编制

A.80

B.48

C.32

D.160

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第3题

甲公司与乙公司签订租赁协议，甲公司将一项存货出售给乙公司，该存货的账面价值为80万元，公允价值为120万元，以100万元的价格出售给乙公司，同时协议中约定了甲公司以低于市场价格的租金将该存货租回（假设甲公司的售价与公允价值的差额可以得到补偿），租赁性质为经营租赁，租期3年，则该销售业务确认的递延收益金额为（）万元

A.0

B.20

C.30

D.10

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第4题

大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2017年长江公司出售库存商品给大海公司，售价1000万元（不含增值税），成本为800万元（）

A.应抵销营业收入1000万元

B.应抵销营业成本880万元

C.应抵销存货120万元

D.应确认递延所得税资产18万元

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第5题

甲公司年初未分配利润为50万元,本年实现的净利润为200万元,分别按照10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积,向投资者分配利润150万元,甲公司期末未分配利润余额为()万元。

A.10

B.250

C.100

D.70

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第6题

下列内部固定资产交易中，可以不予抵销的有（）

A．母公司将生产的产品销售给子公司作为固定资产使用

B．母公司将自己使用的固定资产销售给子公司作为固定资产使用

C．母公司将自己使用的固定资产按帐面价值销售给子公司作为普通商品处理

D．母公司将自己使用的固定资产按高于帐面价的售价销售给子公司作为普通商品处理

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第7题

甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：因购买子公司的少数股权支付现金680万元；子公司依法减资支付给少数股东现金800万元；子公司向少数股东出售无形资产收到现金200万元；因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元。则下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，不正确的是（）

A.投资活动现金流入320万元

B.投资活动现金流出150万元

C.筹资活动现金流出800万元

D.筹资活动现金流入为0

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第8题

2014年3月,母公司以1000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司于收到当日投入使用,并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%,则编制2014年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并

A.135

B.138.75

C.150

D.161.25

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第9题

甲公司持有乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2016年10月，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，取得价款900万元。相关手续于当日完成。处置股权后甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1600万元，其中投资成本为1300万元，损益调整为150万元，其他综合收益为100万元（

A.应冲减其他综合收益100万元

B.应冲减资本公积—其他资本公积25万元

C.应确认可供出售金融资产900万元

D.应确认投资收益350万元

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第10题

A股份有限公司2015年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10％提取法定盈余公积，所得税税率为25％，2015年至2017年的有关资料如下：
（1）2015年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；
（2）2016年发生亏损500万元；
（3）2017年实现利润总额600万元。（假设2017年盈余公积在2018年初计提，2017年末

A股份有限公司2015年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10％提取法定盈余公积，所得税税率为25％，2015年至2017年的有关资料如下：

（1）2015年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；

（2）2016年发生亏损500万元；

（3）2017年实现利润总额600万元。（假设2017年盈余公积在2018年初计提，2017年末

A．2016年，应当将亏损金额500万元转入“利润分配—未分配利润”科目借方

B．2017年应交所得税金额为25万元

C．2017年应交所得税金额为150万元

D．2017年“利润分配—未分配利润”科目的余额为205万元

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