甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司2×18年和2×19年有关交易或事项如下：（1）2×18年1月1日，甲公司和W公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方（W公司）处取得了乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）80%的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，

解析：（1）借：长期股权投资—乙公司 30000（3×10000） 贷：股本 10000 资本公积—股本溢价 20000（2）借：存货 2000（10000-8000） 固定资产 4000（25000-21000） 贷：资本公积 6000借：资本公积 1500（6000×25%） 贷：递延所得税负债 1500（3）购买日乙公司考虑递延所得税后可辨认净资产公允价值=32000+6000-1500=36500（万元），合并商誉=30000-36500×80%=800（万元）。（4）借：股本 20000 资本公积 11500（7000+6000-1500） 其他综合收益 1000 盈余公积 1200 未分配利润 2800 商誉 800 贷：长期股权投资 30000 少数股东权益 7300（36500×20%）（5）借：存货 2000（10000-8000） 固定资产 4000（25000-21000） 贷：资本公积 6000借：资本公积 1500（6000×25%） 贷：递延所得税负债 1500借：营业成本 2000 贷：存货 2000借：管理费用 200 贷：固定资产 200（4000/20）借：递延所得税负债 550［（2000+200）×25%］ 贷：所得税费用 550（6）2×18年乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净利润=8000-（2000+200-550）=6350（万元）。借：长期股权投资 5080（6350×80%） 贷：投资收益 5080借：投资收益 1600（2000×80%） 贷：长期股权投资 1600借：长期股权投资 320（400×80%） 贷：其他综合收益 320（7）①内部逆流交易存货抵销借：营业收入 2000 贷：营业成本 2000借：营业成本 600 贷：存货 600借：存货—存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 200【提示】合并报表中存货成本为1400万元，可变现净值为1800万元，故其账面价值为1400万元，计税基础为2000万元，2×18年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（2000-1400）×25%=150（万元），甲公司个别报表中已确认递延所得税资产的金额=200×25%=50（万元），故合并报表调整的递延所得税资产的金额=150-50=100（万元）。借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100逆流交易未实现损益=600-200-100=300（万元），少数股东应按持股比例承担60万元。借：少数股东权益 60 贷：少数股东损益 60②内部逆流交易固定资产抵销借：资产处置收益 1200（2400-1200） 贷：固定资产—原价 1200借：固定资产—累计折旧 30（1200÷20×6/12） 贷：管理费用 30借：递延所得税资产 292.5［（1200-30）×25%］ 贷：所得税费用 292.5逆流交易未实现损益=1200-30-292.5=877.5（万元），少数股东应按持股比例承担。借：少数股东权益 175.5 贷：少数股东损益 175.5（877.5×20%）③内部债权债务抵销借：应付账款 2260 贷：应收账款 2260借：应收账款—坏账准备 260 贷：信用减值损失 260借：所得税费用 65（260×25%） 贷：递延所得税资产 65借：少数股东损益 39 贷：少数股东权益 39（8）借：股本 20000 资本公积 11500（7000+6000-1500） 其他综合收益 1400（1000+400） 盈余公积 2000（1200+800） 年末未分配利润 6350（2800+6350-800-2000） 商誉 800 贷：长期股权投资 33800（30000+5080-1600+320） 少数股东权益 8250 ［（20000+11500+1400+2000+6350）×20%］借：投资收益 5080 少数股东损益 1270（6350×20%） 年初未分配利润 2800 贷：提取盈余公积 800 对所有者（或股东）的分配 2000 年末未分配利润 6350（9）甲公司应将预期可能取得的补偿款计入预期获得年度（2×18年）损益。理由：该部分金额是企业合并交易中的或有对价，因不属于购买日12个月内可以对企业合并成本进行调整的因素，应当计入预期取得当期损益。2×18年年末补偿金额确定时：借：交易性金融资产 1600（2000×80%） 贷：公允价值变动损益 16002×19年2月10日收到补偿款时：借：银行存款 1600 贷：交易性金融资产 1600